29 בדצמבר 2024
לקוחות יקרים,
| ביום 26.12.2024 פורסם חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2025)(הקפאת עדכוני מס ומס יסף), התשפ"ה- 2024 ("החוק"). להלן התיקונים שקובע החוק שתחולתם החל מה 1.1.2025: הטלת מס נוסף בשיעור 2% (במצטבר 5%) על הכנסה חייבת מ"מקורות הוניים" (כדוגמת הכנסה מרווח הון, מריבית, מדיבידנד, מדמי שכירות וממכירת זכויות במקרקעין) שאינם הכנסה מעבודה או מעסק או מיגיעה אישית, אם וככל שסכום ההכנסות ההוניות בשנת המס עלה (לבדו ללא הכנסות שאינה ממקורות הוניים) על הסכום האמור לעיל (721,560 ₪). לדוגמא, נניח יחיד שהכנסתו מעבודה הינה 1,000,000 ₪ והכנסתו ממקורות הוניים 400,000 ₪, אזי יוטל על סך הכנסתו החורגת מ 721,560 ₪ (1,400,000 בניכוי 721,560) מס נוסף בשיעור 3%, אולם לא יוטל מס נוסף בשיעור 2% בגין הכנסתו ממקורות הוניים שכן סך הכנסתו ממקורות הוניים נמוכה מ- 721,560 ₪. מס זה יחול על הכנסה שהופקה או התקבלה ביום 1.1.2025 ואילך. נציין, כי בהתאם להוראות החוק, ובניגוד לנוסח הצעת החוק, לא יוטל מס נוסף על שבח מקרקעין ממכירת דירה שאינו פטור ממס אלא אם שווי מכירתה עולה על 5,382,285 ₪ (תיאום הסכום ייעשה משנת 2028 ואילך). לאור ההעלאה המוצעת בשיעור מס היסף על דיבידנד החל מה- 1.1.25, יש לשקול היערכות לחלוקת דיבידנד כבר בתום השנה הנוכחית, וזאת כמובן אם וככל שסך ההכנסה החייבת ממקורות הוניים צפוי לחרוג מהתקרה האמורה.קביעת הוראת שעה לפיה הסכומים המתואמים מידי שנה לפי שיעור עליית המדד בהתאם להוראות סעיף 120ב לפקודה (תקרות הכנסה, סכומי נקודות זיכוי ונקודות קצבה, פטור לדמי שכירות מדירת מגורים, הנחות סוציאליות וסכומי התרומה המוכרים) לא יוצמדו למדד בשנים 2025 עד 2027 אלא יישארו כפי שהיו ב- 1.1.2024 (ביום 1.1.2028, המדד בשנת מס קודמת שיובא בחשבון לצורך התיאום יהא המדד של שנת המס 2027). קביעת הוראת שעה לפיה הסכומים המנויים בסעיפים 9, 49א(א1), 49ה ו-49ז(א) לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג-1963 יוקפאו אף הם, באופן שבשנות המס 2025-2027 הסכומים לא יתואמו. |
חוזר זה נועד למסירת מידע כללי בלבד . אין לראות בחומר המתפרסם בחוזר זה משום ייעוץ או חוות דעת כלשהיא.
לפני נקיטת צעדים כלשהם אנו ממליצים על קבלת ייעוץ מקצועי.
אנו עומדים לרשותכם לכל מידע נוסף, ככל שיידרש.
בברכה,
ניר שירן ושות'
רואי חשבון